Kort svar
Et testamente fjerner ikke arveafgift. Den korrekte juridiske betegnelse er boafgift, og et testamente ændrer først og fremmest, hvem der arver, om et legat skal udredes fri for afgift, og om der kan indgå afgiftsfritagne modtagere som godkendte almennyttige organisationer. Derfor kan testamentet få stor betydning for, hvor meget dine arvinger reelt modtager, selv om det ikke i sig selv gør privat arv afgiftsfri. Se også vores side om testamente. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
Hvilken afgift taler man om?
I daglig tale siger mange arveafgift, men i lovgivningen hedder det boafgift. Boafgiften reguleres i boafgiftsloven. Reglerne tager ikke udgangspunkt i, om du har et testamente, men i hvem der modtager arven, og hvor stor den afgiftspligtige arvebeholdning er. Testamentet får derfor betydning indirekte: Det bestemmer modtagerkredsen og kan dermed flytte arven fra én afgiftsgruppe til en anden. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
Hvem betaler hvad i 2026?
- Ægtefælle eller registreret partner betaler som udgangspunkt ingen boafgift. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
- Børn, børnebørn, forældre og visse andre nærstående i boafgiftslovens § 1, stk. 2, betaler som udgangspunkt 15 % af den del af boet, der overstiger bundfradraget. For arv, der er afgiftspligtig i 2026, oplyser Skattestyrelsen bundfradraget til 392.300 kr. Lov nr. 482 af 22. maj 2024 ændrede grundbeløbet i boafgiftslovens § 6 med virkning for arv, der er afgiftspligtig i 2026, 2027 og 2028. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
- De fleste andre, fx søskende, niecer, nevøer, venner og samlevere, der ikke falder ind under særreglen for samlevende, betaler både 15 % boafgift og 25 % tillægsboafgift af resten. Det giver en effektiv samlet afgift på 36,25 %. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
Det er netop her, testamentet får praktisk betydning: To personer kan arve det samme beløb, men få meget forskellige nettobeløb udbetalt, fordi deres forhold til afdøde er forskelligt efter boafgiftsloven. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
Sådan påvirker testamentet boafgiften i praksis
1. Valget af arvinger ændrer afgiftsniveauet
Hvis du ved testamente lader et barn arve friarven, vil barnet som udgangspunkt befinde sig i 15 %-gruppen. Lader du i stedet den samme friarv gå til en søster, en ven eller en niece, vil arven i 2026 som udgangspunkt blive ramt af både boafgift og tillægsboafgift. Testamentet kan derfor ikke fjerne afgiften, men det kan i høj grad bestemme, hvor hårdt arven bliver belastet. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
2. Samlevere skal tænkes igennem særskilt
Ugife samlevere arver ikke automatisk efter hinanden. Arveretten skal som udgangspunkt skabes ved testamente. Arvelovens §§ 87-88 giver mulighed for et udvidet samlevertestamente, hvis betingelserne er opfyldt, herunder at parterne lever sammen på fælles bopæl og enten venter, har eller har haft fælles barn, eller har levet sammen i et ægteskabslignende forhold i de sidste 2 år. Afgiftsmæssigt er spørgsmålet dog selvstændigt: Opfylder samleveren boafgiftslovens § 1, stk. 2, litra d, er udgangspunktet 15 %; ellers vil arven typisk ende i 36,25 %-gruppen. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/api/pdf/186580))
3. Testamentet kan bestemme, hvem der skal bære afgiften
Efter boafgiftslovens § 18 hviler boafgiften som udgangspunkt forholdsmæssigt på hele den afgiftspligtige arvebeholdning, medmindre andet følger af testamentet eller af aftale mellem arvingerne og eventuelle legatarer. Du kan derfor i et testamente bestemme, at et bestemt legat skal udredes fri for afgift. Det ændrer ikke statens samlede krav, men det ændrer fordelingen mellem modtagerne. Hvis én arving skal have sit beløb netto, vil andre arvinger eller boet typisk komme til at bære en større del af afgiftsbyrden. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
4. Velgørende modtagere kan være afgiftsfri
Boafgiftslovens § 3 fritager bl.a. arv, legat og forsikring m.v., der tilfalder godkendte fonde, foreninger, stiftelser m.v. Et testamente kan derfor indeholde en godkendt almenvelgørende eller almennyttig organisation som modtager. Det kan i nogle tilfælde få stor betydning for den samlede fordeling, men fritagelsen forudsætter, at modtageren faktisk er omfattet af reglerne. Man bør derfor ikke skrive sig frem til afgiftsfrihed uden at kontrollere, om modtageren er godkendt efter de relevante regler. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
Testamentet kan ikke tilsidesætte tvangsarv
Boafgift handler om, hvad der skal betales af arven. Arveloven sætter derimod grænser for, hvor meget du overhovedet kan disponere over i et testamente. En fjerdedel af en livsarvings arvelod er tvangsarv, og en fjerdedel af ægtefællens arvelod er tvangsarv. I 2026 er beløbsgrænsen i arvelovens § 5, stk. 2, reguleret til 1.580.000 kr. for perioden 1. januar 2026 til 31. december 2026. Beløbet i arvelovens § 11, stk. 2, er i samme periode reguleret til 950.000 kr. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/api/pdf/186580))
Det betyder i praksis, at afgiftsplanlægning gennem testamente altid skal holdes op mod tvangsarven. Du kan altså ikke bare flytte hele boet over til den person, der skattemæssigt står bedst, hvis der samtidig er børn eller ægtefælle med krav på tvangsarv. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/api/pdf/186580))
Arveafkald kan i nogle tilfælde ændre afgiftsresultatet
Der findes undtagelser, som kan få betydning efter dødsfaldet. Hvis en arving helt eller delvist giver afkald på falden arv, anses den, til hvis fordel afkaldet gives, efter boafgiftslovens § 5 som arving ved afgiftsberegningen. Men reglerne er stramme: Afkaldet kan kun gives til bestemte personer, og i et dødsbo skal det meddeles til skifteretten inden indlevering af den endelige boopgørelse og senest inden udlodning påbegyndes. Det er derfor ikke et område, man bør improvisere på. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
Ægtepagt og testamente hænger ofte sammen
Selv om boafgiften ikke bestemmes af en ægtepagt, hænger planlægningen ofte sammen. Det skyldes, at boafgiften beregnes af den godkendte arvebeholdning, altså det der faktisk ender i dødsboet. Hvis du vil styre både formueordningen mellem ægtefæller og den senere arv, bør testamentet derfor ofte ses i sammenhæng med en ægtepagt. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
Praktiske råd, hvis boafgift skal tænkes ind i testamentet
- Lav først en liste over, hvem du ønsker at begunstige, og om de falder i 15 %-gruppen eller 36,25 %-gruppen. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
- Tag stilling til, om afgiften skal bæres forholdsmæssigt, eller om bestemte legater skal udredes fri for afgift. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
- Hvis du vil begunstige en samlever, så undersøg både arveretten efter arveloven og afgiftsstillingen efter boafgiftsloven. De to spørgsmål er ikke helt de samme. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/api/pdf/186580))
- Hvis du vil indsætte en velgørende organisation, så kontrollér, at modtageren faktisk er omfattet af reglerne om afgiftsfritagelse. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))
- Kontrollér altid satser og beløb for det år, hvor arven bliver afgiftspligtig. Bundfradrag og visse arveretlige beløb ændrer sig over tid. ([skat.dk](https://skat.dk/borger/skatter-og-afgifter-ved-doedsfald))
Konklusion
Arveafgift påvirker dit testamente, fordi testamentet bestemmer, hvem der arver, og dermed hvilken afgiftsgruppe arven havner i. Et testamente kan også flytte selve afgiftsbyrden mellem arvingerne og i nogle tilfælde inddrage afgiftsfritagne modtagere. Men et testamente kan ikke gøre almindelig privat arv afgiftsfri, og det kan heller ikke sætte tvangsarven ud af kraft. Hvis du vil planlægge fornuftigt, bør testamentet udformes med både arveret, boafgift og familiens konkrete situation for øje. ([retsinformation.dk](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/11/pdf))