En enkeltmandsvirksomhed er den hurtigste og billigste måde at komme i gang som selvstændig på. Der er ingen kapitalkrav, ingen stiftelsesdokumenter og ingen registreringsgebyr af betydning. Du registrerer dig, og du er i gang. Men enkeltmandsvirksomheden har begrænsninger der er vigtige at kende, inden du beslutter dig for om det er den rigtige form for din situation.
Hvad er en enkeltmandsvirksomhed?
En enkeltmandsvirksomhed er en virksomhedsform hvor én person driver erhvervsvirksomhed i eget navn. Der er ingen adskillelse mellem dig som person og din virksomhed. De er juridisk set det samme. Du ejer virksomheden, du hæfter for den, og du beskattes af dens overskud som personlig indkomst.
Det er den simpleste erhvervsform der findes, og det er netop den enkelhed der gør den attraktiv i opstartsfasen. Der er ingen krav om indskudskapital, ingen bestyrelse, ingen generalforsamling og ingen selskabsskat. Du driver virksomhed, og overskuddet er dit.
Bagsiden er at der ingen adskillelse er mellem din private økonomi og virksomhedens. Opstår der gæld eller krav mod virksomheden, hæfter du personligt og ubegrænset med alt du ejer, din bolig, din opsparing og dine personlige aktiver.
Hvem passer enkeltmandsvirksomheden til?
Enkeltmandsvirksomheden er ikke den rigtige form for alle, men den er den rigtige form for mange der starter op.
Den er særlig velegnet hvis du er freelancer, konsulent eller håndværker der starter med begrænset risiko og begrænset omsætning. Er din virksomhed i princippet dig selv og din arbejdskraft, er der begrænset eksponering for store tab, og den personlige hæftelse er ikke det store problem i praksis.
Den er ligeledes velegnet som testfase. Vil du afprøve en forretningsidé, se om markedet er der, og komme hurtigt i gang, er enkeltmandsvirksomheden den laveste barriere. Viser idéen sig at fungere og vokse, kan du altid konvertere til et ApS eller etablere en holdingstruktur på et senere tidspunkt.
Den er til gengæld ikke velegnet hvis du driver virksomhed med reel risiko for store erstatningskrav, hvis du vil ansætte medarbejdere af en vis skala, eller hvis du forventer et overskud der overstiger ca. 450.000 kroner om året. Over den grænse begynder selskabsbeskatningen i et ApS typisk at være skattemæssigt fordelagtig.
Registrering og opstart
At registrere en enkeltmandsvirksomhed er enkelt og hurtigt. Det sker via Virk.dk, og det kræver ikke mere end dit CPR-nummer, et virksomhedsnavn og en beskrivelse af virksomhedens aktivitet.
Virksomhedsnavnet kan enten være dit eget navn eller et selvvalgt navn. Bruger du et selvvalgt navn, skal det registreres som binavn og må ikke forveksles med eksisterende virksomheder eller varemærker.
Registreringen er gratis for enkeltmandsvirksomheder med en omsætning under 50.000 kroner om året. Overstiger omsætningen 50.000 kroner, skal virksomheden momsregistreres, og det koster ikke noget at registrere, men det indebærer løbende momsindberetninger.
Enkeltmandsvirksomheden tildeles et CVR-nummer ved registreringen. Det er virksomhedens identifikationsnummer og bruges på fakturaer, over for samarbejdspartnere og i kontakt med myndigheder.
Skat og beskatning
Enkeltmandsvirksomhedens overskud beskattes som personlig indkomst hos ejeren. Det betyder at overskuddet lægges oven i dine øvrige indkomster og beskattes med den marginalskat der gælder for din samlede indkomst, op til ca. 56 procent i topskat.
Det er den primære skattemæssige ulempe ved enkeltmandsvirksomheden sammenlignet med et ApS. I et ApS beskattes overskuddet med selskabsskat på 22 procent, og du betaler kun personlig skat af det beløb du faktisk hæver privat. I en enkeltmandsvirksomhed beskattes hele overskuddet med det samme, uanset om du bruger det privat eller geninvesterer det i virksomheden.
For virksomheder med et beskedent overskud er den forskel lille i praksis. For virksomheder der genererer et overskud der overstiger privatforbruget markant, er forskellen betydelig.
Der er to særlige ordninger der kan reducere den skattemæssige ulempe ved enkeltmandsvirksomheden.
Virksomhedsordningen giver dig mulighed for at opspare en del af overskuddet i virksomheden og kun betale selskabsskat på 22 procent af det opsparede beløb på det tidspunkt. Den fulde personbeskatning sker først, når du hæver beløbet privat. Det minder om princippet i et ApS, men inden for enkeltmandsvirksomhedens ramme.
Kapitalafkastordningen er en enklere ordning der giver et særligt fradrag for afkast af den kapital du har bundet i virksomheden. Den er lettere at administrere end virksomhedsordningen, men giver typisk en mindre skattefordel.
Begge ordninger kræver en revisor der kan administrere dem korrekt. De er ikke selvbetjening.
Moms og afgifter
En enkeltmandsvirksomhed med en omsætning over 50.000 kroner om året skal momsregistreres og opkræve moms af sine ydelser og produkter. Momsen indberettes og afregnes til Skat kvartalsvis eller halvårligt, afhængigt af omsætningens størrelse.
Er alle dine kunder erhvervsdrivende, er moms en neutral faktor, da de kan trække den fra i deres eget momsregnskab. Er dine kunder primært private forbrugere, lægger momsen sig oven i din pris og kan påvirke din konkurrenceevne.
Derudover betaler ejeren af en enkeltmandsvirksomhed arbejdsmarkedsbidrag på 8 procent af overskuddet, ligesom det gælder for lønmodtagere.
Personlig hæftelse
Det er det punkt der adskiller enkeltmandsvirksomheden mest fra et ApS. I en enkeltmandsvirksomhed hæfter du personligt og ubegrænset for alle virksomhedens forpligtelser. Der er ingen grænse for hvad du kan miste.
Det betyder i praksis at en leverandør, en kunde eller en samarbejdspartner der har et krav mod din virksomhed, kan rette kravet mod dig personligt. Din private bankkonto, din bil, din bolig og din opsparing er alle tilgængelige for kreditorer.
For mange freelancere og konsulenter er den risiko begrænset, fordi der ikke er store aktiver i spil og ikke mange leverandørforpligtelser. Men for håndværkere, leverandører med lagre og virksomheder der indgår større kontrakter, er den personlige hæftelse en reel og konkret risiko.
Er risikoen reel, bør du overveje at oprette et ApS i stedet. Den begrænsede hæftelse i et ApS er i mange tilfælde den vigtigste enkeltfordel ved selskabsformen.
Ansatte i en enkeltmandsvirksomhed
Det er muligt at ansætte medarbejdere i en enkeltmandsvirksomhed. Du er som ejer arbejdsgiver og skal overholde de samme regler om ansættelseskontrakter, løn, ferie og opsigelse som alle andre arbejdsgivere.
Enkeltmandsvirksomheden er dog en mere skrøbelig ramme for ansættelse end et ApS. Er virksomheden tæt forbundet med din personlige indsats, er medarbejdernes ansættelsestryghed afhængig af din personlige situation. Driver du som enkeltmand og dør eller bliver alvorligt syg, ophører virksomheden reelt med det samme.
Et ApS er en mere robust og professionel ramme for ansættelse, og det er en af de praktiske grunde til at mange konverterer, når de begynder at ansætte.
Ophør og konvertering
En enkeltmandsvirksomhed ophører ved at du afmelder den hos Erhvervsstyrelsen via Virk.dk. Det er en simpel proces der ikke kræver bobehandling eller likvidation. Du afmelder CVR-nummeret, og virksomheden er opløst.
Er der gæld eller forpligtelser tilbage, hæfter du stadig personligt for dem efter ophøret. Ophøret af virksomheden eliminerer ikke de forpligtelser der er opstået under driften.
Vil du konvertere fra enkeltmandsvirksomhed til ApS, er det muligt via en skattefri virksomhedsomdannelse. Du overfører virksomhedens aktiver og passiver til et nystiftet ApS, uden at det udløser beskatning på overdragelsestidspunktet. Det er en velkendt transaktion, men den stiller en række krav til regnskab, vurdering og dokumentation.
En skattefri virksomhedsomdannelse bør håndteres af en revisor og en advokat der kender reglerne. Hos Netadvokaten udarbejder vi de selskabsretlige dokumenter der er nødvendige for omdannelsen, herunder stiftelsesdokument og vedtægter til det nye ApS.
Enkeltmandsvirksomhed og virksomhedssalg
En enkeltmandsvirksomhed er sværere at sælge end et ApS. Da virksomheden ikke er en selvstændig juridisk enhed, sælger du i praksis aktiverne og eventuelt goodwill, ikke virksomheden som sådan. Kunder, kontrakter og relationer er ofte personligt tilknyttede og kan ikke automatisk overdrages.
Et ApS er nemmere at overdrage, fordi aktiverne, kontrakterne og historikken sidder i selskabet og kan overdrages samlet via et anpartssalg. Det er en af de praktiske grunde til at mange konverterer til ApS i god tid inden et planlagt salg.
Planlægger du på sigt at sælge din virksomhed, er det en god idé at konvertere tidligt. Ikke mindst fordi et ApS med holdingselskab giver skattefri avance ved salget, forudsat at holdingselskabet har ejet driftsselskabet i mindst tre år. Jo tidligere du etablerer strukturen, jo bedre er du stillet ved exit.
Enkeltmandsvirksomhed og bogholderi
En enkeltmandsvirksomhed er underlagt bogføringspligt. Du skal føre et regnskab der dokumenterer virksomhedens indtægter og udgifter, og du skal kunne fremvise det over for Skat ved en eventuel kontrol.
Et årsregnskab skal ikke indsendes til Erhvervsstyrelsen, i modsætning til et ApS. Det er en administrativ lettelse, men det fjerner ikke behovet for et korrekt og opdateret regnskab.
Bruger du virksomhedsordningen, stiller det yderligere krav til regnskabets præcision, fordi ordningen kræver en klar adskillelse mellem virksomhedens og privatøkonomiens midler.
Enkeltmandsvirksomhed kontra ApS
Det er det spørgsmål de fleste stiller, når de starter op, og det er det spørgsmål der ikke har et universelt svar.
Enkeltmandsvirksomheden er billigere at starte, enklere at administrere og hurtigere at oprette. Den er den rigtige løsning i opstartsfasen, ved lav risiko og ved begrænset overskud.
Et ApS giver begrænset hæftelse, bedre skattemuligheder ved større overskud og en mere professionel ramme for ansættelse og samarbejde. Det kræver mere administration og medfører højere faste omkostninger, men det er oftest den rigtige løsning når virksomheden vokser.
Valget afhænger af din risikoprofil, dit forventede overskud og dine planer for virksomhedens udvikling. Er du i tvivl, er en samtale med en revisor og en advokat den bedste investering du kan gøre inden du beslutter dig.
De mest almindelige fejl
At blive for længe i enkeltmandsvirksomhedsformen. Mange venter med at konvertere til et ApS, til de har akkumuleret et overskud og en risiko der gør det akut. Det er bedre at konvertere en gang for tidligt end en gang for sent.
At glemme virksomhedsordningen. Er du i enkeltmandsvirksomhed med et overskud der overstiger dit privatforbrug, bør du undersøge om virksomhedsordningen kan reducere din skat. Mange overser den.
At blande privat og virksomhedsøkonomi. Selv i en enkeltmandsvirksomhed er det god praksis at have separate konti. Det gør bogholderiet nemmere og dokumentationen bedre ved en eventuel skattekontrol.
At undlade at momsregistrere i tide. Overstiger omsætningen 50.000 kroner, er momsregistrering et krav. Manglende registrering kan medføre bøde og efterbetaling.
At konvertere til ApS uden at overveje holdingstrukturen. Konverterer du fra enkeltmandsvirksomhed til ApS, er det oplagt at etablere et ApS med holdingselskab fra start. Det er ikke dyrere at gøre det rigtigt med det samme.
At sælge virksomheden uden at have forberedt strukturen. Er du i enkeltmandsvirksomhed og ønsker at sælge, er konvertering til ApS i god tid den løsning der giver dig de bedste skattemæssige vilkår ved exit.