Lukning af ApS er ikke det samme som at stoppe med at drive virksomhed. Det er en formel juridisk proces der kræver de rigtige dokumenter, den rigtige rækkefølge og korrekt registrering hos Erhvervsstyrelsen. Gøres det forkert, kan du som direktør og ejer ende med et personligt ansvar du ikke forventede. Her får du det fulde overblik over hvad processen indebærer, hvilke muligheder der er, og hvad du skal have styr på inden du afvikler.
Hvornår er lukning af ApS relevant?
Der er mange grunde til at beslutte sig for lukning af ApS. Virksomheden har opfyldt sit formål og er ikke længere nødvendig. Aktiviteten er overflyttet til et andet selskab som led i en omstrukturering. Du ønsker at gå på pension eller stoppe som selvstændig. Eller selskabet er simpelthen ikke længere rentabelt, og det giver ikke mening at drive det videre.
Uanset årsagen er processen den samme: selskabet skal afvikles korrekt og afmeldes hos Erhvervsstyrelsen. Et selskab der ikke er aktivt men heller ikke formelt lukket, eksisterer stadig juridisk set, skal stadig indsende årsregnskaber og er stadig underlagt de forpligtelser der følger med at være registreret selskab.
Et selskab der blot henstår uden aktivitet og uden at lukning af ApS er gennemført korrekt, kan tvangsopløses af Erhvervsstyrelsen, og det kan i visse tilfælde medføre konsekvenser for direktøren.
De tre måder til lukning af ApS
Der er tre overordnede fremgangsmåder ved lukning af ApS, og valget afhænger af selskabets økonomi og situation.
Frivillig likvidation er den løsning der bruges, når selskabet er solvent, dvs. når det har tilstrækkelige midler til at betale alle sine kreditorer og stadig har en positiv egenkapital. Det er den mest ordnede og kontrollerede form for lukning af ApS og den løsning de fleste solvente selskaber bruger.
Opløsning via skifteretten er en variant der involverer skifteretten, men som stadig forudsætter at selskabet er solvent. Den bruges sjældnere end den rene frivillige likvidation.
Konkurs er løsningen når selskabet er insolvent, dvs. når gælden overstiger aktiverne, og selskabet ikke kan betale sine kreditorer. Konkurs indgives til skifteretten, og boet behandles af en kurator. Det er en mere kompliceret og potentielt mere belastende proces for ejerne og direktøren.
Frivillig likvidation trin for trin
Frivillig likvidation er den proces de fleste solvente selskaber gennemgår ved lukning af ApS, og den har en fast struktur der skal følges i den rigtige rækkefølge.
Generalforsamlingsbeslutning om opløsning er det første formelle skridt. Anpartshaverne beslutter på en generalforsamling at selskabet skal opløses og træder i likvidation. Beslutningen skal dokumenteres i et generalforsamlingsreferat og registreres hos Erhvervsstyrelsen.
Udpegning af likvidator sker typisk på samme generalforsamling. Likvidatoren er den person der forestår afviklingen af selskabet, betaler kreditorer og fordeler det resterende provenu til anpartshaverne. Det kan være en af anpartshaverne, direktøren eller en ekstern person. Likvidatoren registreres hos Erhvervsstyrelsen.
Proklama er en offentlig bekendtgørelse i Erhvervsstyrelsens it-system, hvor selskabets kreditorer opfordres til at anmelde deres krav inden for en bestemt frist. Proklamafristen er tre måneder. I den periode kan likvidator ikke afslutte lukning af ApS og udbetale provenuet til anpartshaverne.
Afvikling af selskabets forpligtelser sker i proklamaperioden og efterfølgende. Likvidator betaler selskabets kreditorer, opsiger lejeaftaler og kontrakter, afslutter ansættelsesforhold, realiserer aktiver og sørger for at selskabets skattemæssige forpligtelser er opfyldt.
Afsluttende generalforsamling afholdes efter proklamafristens udløb og efter alle kreditorer er betalt. Her godkendes likvidationsregnskabet, og det resterende provenu fordeles til anpartshaverne. Generalforsamlingens beslutninger dokumenteres i et referat.
Afmelding hos Erhvervsstyrelsen er det afsluttende skridt. Likvidator anmelder at likvidationen er afsluttet, og selskabet afmeldes fra CVR-registret. Herefter eksisterer selskabet ikke længere juridisk.
Hele processen tager typisk tre til seks måneder, primært fordi proklamaperioden på tre måneder er obligatorisk.
Hos Netadvokaten udarbejder vi de nødvendige dokumenter til frivillig likvidation, herunder generalforsamlingsreferater, proklamaanmeldelse og likvidationsregnskab.
Provenu og beskatning ved lukning af ApS
Det provenu der er tilbage i selskabet efter alle kreditorer er betalt, er likvidationsprovenuet. Det fordeles til anpartshaverne i forhold til deres ejerandele.
Likvidationsprovenuet beskattes som udbytte hos anpartshaveren og indebærer at provenuet beskattes som kapitalindkomst med op til 42 procent, afhængigt af beløbets størrelse og den samlede kapitalindkomst i det pågældende år.
Er selskabet ejet af et holdingselskab, modtager holdingselskabet provenuet som skattefrit udbytte, forudsat at holdingselskabet ejer mindst 10 procent af det selskab der likvideres. Det er den samme datterselskabsregel der gælder for løbende udbytteoverførsler, og den er en af de praktiske fordele ved at have etableret et ApS med holdingselskab.
Tidspunktet for likvidationsprovenuets udbetaling har skattemæssig betydning. Er du i et år med høj personlig indkomst i øvrigt, kan det give mening at udskyde udbetalingen til et år med lavere indkomst. Det er et spørgsmål der bør afklares med en revisor inden lukning af ApS påbegyndes.
Hvad sker der med selskabets gæld?
Et solvent selskab der gennemgår lukning af ApS via frivillig likvidation, betaler alle sine kreditorer fuldt ud inden provenuet fordeles. Det er en forudsætning for at den frivillige likvidation kan gennemføres.
Er der tvivl om selskabets solvens, bør du inden du begynder sikre dig et præcist overblik over selskabets aktiver og passiver. Er gælden større end aktiverne, er selskabet insolvent, og frivillig likvidation er ikke mulig. I det tilfælde er konkurs den formelle løsning.
Det er et punkt der er vigtigt at forstå, fordi en frivillig likvidation der startes uden at selskabet reelt er solvent, kan medføre personligt ansvar for direktøren og anpartshaverne. Begynder likvidator at udbetale provenu til anpartshaverne, mens der stadig er ubetalt gæld, er det en disposition der kan anfægtes af kreditorerne.
Lukning af ApS ved insolvens
Er selskabet ikke i stand til at betale sine kreditorer, er konkurs den formelle løsning ved lukning af ApS. Konkurs indgives til skifteretten, og en kurator udpeges til at behandle boet.
Kuratoren gennemgår selskabets aktiver og passiver, sælger aktiverne, betaler kreditorerne i den prioriterede rækkefølge loven foreskriver, og afslutter boet. Er der ikke midler nok til at dække alle kreditorer, lider de tabsramte kreditorer tab.
Som anpartshaver i et insolvent selskab mister du den indskudte kapital og eventuelle andre investeringer i selskabet. Du hæfter som udgangspunkt ikke for selskabets gæld ud over det du har indskudt, medmindre der er givet personlig kaution eller der er grundlag for at gøre dig personligt ansvarlig.
Personligt ansvar ved konkurs er en reel risiko, hvis direktøren har handlet ansvarspådragende. Det kan fx være tilfældet hvis selskabet er fortsat med at drive virksomhed og akkumulere gæld, selv om det burde have indgivet til konkurs langt tidligere. Direktøren har en pligt til at handle, når egenkapitalen er faldet til under halvdelen af selskabskapitalen, og en tilsvarende pligt til at indgive konkurs, når selskabet er insolvent og ikke kan betale sine forpligtelser.
Er du direktør i et selskab med alvorlige økonomiske problemer, er det vigtigt at søge juridisk rådgivning tidligt. Jo tidligere du handler korrekt, jo bedre er din retsstilling.
Hvad sker der med medarbejderne?
Har selskabet ansatte, skal ansættelsesforholdene afsluttes korrekt inden lukning af ApS kan gennemføres.
Det indebærer at medarbejderne opsiges med det varsel de har krav på i henhold til ansættelseskontrakten og funktionærlovens regler, at feriepenge og eventuelle andre tilgodehavender afregnes, og at alle forpligtelser over for medarbejderne er opfyldt.
Er selskabet insolvent og under konkursbehandling, er medarbejderne stillet særskilt i prioritetsordenen via Lønmodtagernes Garantifond, der udbetaler løn og feriepenge for en begrænset periode, hvis selskabet ikke kan betale.
Momsafmelding og skattemæssig afvikling
Inden lukning af ApS formelt kan gennemføres hos Erhvervsstyrelsen, skal de skattemæssige og afgiftsmæssige forpligtelser være opfyldt.
Momsregistreringen skal afmeldes hos Skat, og den afsluttende momsafregning skal indberettes og betales. Det samme gælder for eventuelle andre afgiftsregistreringer.
Selskabets afsluttende årsregnskab og selvangivelse skal indberettes. Har selskabet et igangværende regnskabsår der ikke er afsluttet, udarbejdes et afsluttende regnskab for perioden frem til opløsningsdatoen.
Er der lønsumsafgift, A-skat eller andre arbejdsgiverrelaterede afregninger, skal disse ligeledes bringes i orden inden afmeldingen.
Det er en proces der involverer både Erhvervsstyrelsen og Skat, og det er vigtigt at rækkefølgen er korrekt. En afmelding hos Erhvervsstyrelsen der sker inden de skattemæssige forpligtelser er opfyldt, kan give praktiske problemer med efterfølgende indberetninger.
Selskabets kontrakter og aftaler
Likvidator er ansvarlig for at opsige og afslutte selskabets løbende kontrakter og aftaler som led i lukning af ApS.
Det kan dreje sig om lejeaftaler, serviceabonnementer, licenser, leverandørkontrakter og bankrelationer. Mange kontrakter har opsigelsesvarsler der skal overholdes, og en likvidationsproces bør tage højde for disse varsler i planlægningen.
Er selskabet part i en kontrakt der ikke kan opsiges inden det planlagte lukningstidspunkt, kan det enten forsinke processen eller kræve at kontrakten opsiges med et varsel der medfører en kompensationsbetaling til modparten.
Hvornår bør du ikke vente
Der er en fejl mange direktører begår i forbindelse med lukning af ApS, og den er værd at fremhæve separat. De venter for længe med at tage stilling til om selskabet skal lukkes.
Et selskab der ikke har aktivitet, men heller ikke er lukket, akkumulerer fortsat forpligtelser. Årsregnskaber skal indsendes, revisor skal bruges, og Erhvervsstyrelsen skal have sine gebyrer. Hertil kommer risikoen for at selskabets egenkapital falder under et forsvarligt niveau, og direktøren dermed har en handlepligt.
Et selskab der ikke har aktivitet og ikke forventes at få det igen, bør lukkes. Jo hurtigere lukning af ApS gennemføres, jo færre unødvendige omkostninger og forpligtelser opstår der i mellemtiden.
Tvangsopløsning
Er et selskab ikke afmeldt trods manglende aktivitet, manglende årsregnskaber eller manglende registreret ledelse, kan Erhvervsstyrelsen tvangsopløse det. Det sker via skifteretten, og processen kan medføre konsekvenser for direktøren i form af karantæne fra at stifte nye selskaber.
En tvangsopløsning er ikke en kontrolleret afvikling. Det er Erhvervsstyrelsens og skifterettens måde at rydde op i selskaber der ikke lever op til deres registreringsforpligtelser, og det er ikke en proces du ønsker at havne i.
Undgå tvangsopløsning ved at enten holde selskabet i overensstemmelse med dets forpligtelser eller gennemføre lukning af ApS korrekt og rettidigt.
Salg frem for lukning
Inden du beslutter at gennemføre lukning af ApS, er det værd at overveje om selskabet i stedet kan sælges. Et selskab med historik, et CVR-nummer der er etableret, og eventuelt goodwill eller aktiver, kan have en værdi der overstiger det det koster at opretholde det.
Et tomt selskab med ren historik og ingen gæld kan i visse tilfælde sælges til andre iværksættere der ønsker et eksisterende selskab frem for at oprette et nyt ApS. Det er ikke en løsning der passer alle situationer, men det er en mulighed der bør overvejes inden likvidationsprocessen påbegyndes.
De mest almindelige fejl
At undlade at gennemføre lukning af ApS på et inaktivt selskab. Et selskab der henstår uden aktivitet, akkumulerer forpligtelser og risici. Afvikl det korrekt og rettidigt.
At udbetale provenu til anpartshaverne inden alle kreditorer er betalt. Det kan medføre personligt ansvar. Proklamafristen og kreditorbetaling kommer altid først.
At glemme den skattemæssige planlægning inden lukning af ApS påbegyndes. Tidspunktet for likvidationsprovenuets udbetaling kan have stor skattemæssig betydning. Afklar det med en revisor inden du starter.
At fortsætte driften efter selskabet reelt er insolvent. Direktøren har en handlepligt. Jo tidligere der handles, jo bedre er retsstillingen.
At glemme at afmelde moms og øvrige registreringer. Skattemæssige afmeldinger skal ske korrekt og i den rigtige rækkefølge.
At glemme medarbejdernes rettigheder. Alle ansættelsesforhold skal afsluttes korrekt med de rette varsler og afregninger inden selskabet lukkes.
At lade selskabet tvangsopløse frem for at gennemføre lukning af ApS kontrolleret. Tvangsopløsning er ikke en løsning. Det er en konsekvens af at have undladt at handle.